Учреждение производит замену видеокарт в старых компьютерах на более мощные. Нужно ли проводить разукомплектацию? Как определить стоимость выбываемой части, если компьютеры закупались в сборе?
Отметим, что согласно п. 19 Стандарта «Основные средства» замещение объекта или его составной части является одним из оснований для изменения балансовой стоимости основного средства. Дополнительно п. 27 Стандарта «Основные средства» также установлено, что стоимость основных средств может меняться при замене его составных частей. Также п. 27 Инструкции N 157н прямо предусмотрено, что изменение первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов либо их обесценении.
Согласно п. 27 Стандарта «Основные средства» при замене отдельных составных частей основного средства затраты по такой замене могут увеличивать стоимость объекта с одновременным уменьшением стоимости основного средства на стоимость выбывающих частей.
Стоимость выбывающей запчасти придется определять два раза: сначала — для уменьшения стоимости основного средства, затем — для постановки на учет в составе материальных запасов.
Если стоимость выбывающей части не определена, то ее можно определить в размере справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа (п. 55 Стандарта «Концептуальные основы. «).
Выбывшие из состава основного средства пригодные к использованию части принимаются к учету по справедливой стоимости (раздел 6 Методических рекомендаций, п. 52 Стандарта «Концептуальные основы»).
Согласно п. 50 Стандарта «Основные средства» при включении в балансовую стоимость объекта затрат на замену его части остаточная стоимость выбывшей части должна быть отнесена на финансовый результат текущего периода. Причем это правило действует вне зависимости от того, амортизировалась ли эта часть объекта отдельно или нет. Иными словами, при замене части основного средства надо сначала уменьшить его балансовую стоимость и начисленную амортизацию на сумму, приходящуюся на старую часть. А затем «добавить» в дебет счета 101 00 стоимость новой запчасти.
То есть чтобы отразить в учете замену старых видеокарт на новые надо оформить проводки по частичной ликвидации компьютера и его последующее дооборудование.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет 0 104 Х4 411 Кредит 0 101 Х4 410,
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 04 410
— отражена частичная ликвидация — уменьшаем на стоимость старых видеокарт; инвентарные номера компьютеров остаются прежними;
2. Дебет 0 105 36 346 Кредит 0 401 10 172
— пригодные для использования видеокарты учитываются в составе материальных запасов по справедливой стоимости;
3. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 105 36 447
— отражено дооборудование новыми видеокартами;
4. Дебет 0 101 Х4 310 Кредит 0 106 Х1 310
— отражено увеличение балансовой стоимости компьютеров.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет замены запчастей в стоимости основного средства (для бюджетной сферы);
— Как определить справедливую стоимость активов для целей бухгалтерского учета? Памятка бухгалтеру бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шубенкина Елена
Ответ прошел контроль качества
4 августа 2022 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
Основные средства
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
Анна
anna-klimkovich@mail.ru
Беларусь, Минск
Написал 725 сообщений
Написать личное сообщение
Репутация:
| #51[388734] 23 августа 2011, 15:11 |
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Юлия Владимировна
semigyuliya@yandex.ru
Беларусь, Гродно-Минск
Написал 5393 сообщения
Написать личное сообщение
Репутация:
| #52[388739] 23 августа 2011, 15:15 |
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Все проходит.
Кольян
[e-mail скрыт]
Сердце Европы, Могила Льва
Написал 2588 сообщений
Написать личное сообщение
Репутация:
| #53[388741] 23 августа 2011, 15:18 |
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Если делить почестному, то поровну хрен получится
Анна
anna-klimkovich@mail.ru
Беларусь, Минск
Написал 725 сообщений
Написать личное сообщение
Репутация:
| #54[388743] 23 августа 2011, 15:20 |
Анна, соберите то, что входит в комплектацию ОС (проводками Д10 К08, потом общей суммой Д01 К08), только Ваше, собственное.
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Анна
anna-klimkovich@mail.ru
Беларусь, Минск
Написал 725 сообщений
Написать личное сообщение
Репутация:
| #55[388747] 23 августа 2011, 15:22 |
если вы купили БЛОК питания и видео карту, то у вас не получается основное средство
и все это комплектующее и на 10 пока недокупите остальное (маму, клаву, мышь, веник, коврик для мыши)
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Юлия Владимировна
semigyuliya@yandex.ru
Беларусь, Гродно-Минск
Написал 5393 сообщения
Написать личное сообщение
Репутация:
| #56[388749] 23 августа 2011, 15:24 |
08 монитор 1 шт + блок питания 1 шт (сч.10)+ 1 видеокарта 1 шт
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Все проходит.
Анна
anna-klimkovich@mail.ru
Беларусь, Минск
Написал 725 сообщений
Написать личное сообщение
Репутация:
| #57[388751] 23 августа 2011, 15:25 |
Анна, это все, что у Вас на сч.08? Из этого компьютера на скомплектовать, нужно на сч.10 учитывать.
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Кольян
[e-mail скрыт]
Сердце Европы, Могила Льва
Написал 2588 сообщений
Написать личное сообщение
Репутация:
| #58[388759] 23 августа 2011, 15:34 |
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
Идет отправка уведомления.
Если делить почестному, то поровну хрен получится
Юлия Владимировна
semigyuliya@yandex.ru
Беларусь, Гродно-Минск
Написал 5393 сообщения
Написать личное сообщение
Репутация:
| #59[388760] 23 августа 2011, 15:36 |
периферийные устройства персональных ЭВМ (принтеры, источники бесперебойного питания, сканеры, плоттеры, модемы и др.), шифр 48003, а также сеть с сетевыми устройствами учитываются отдельно (примечание к шифру 48021 в вышеназванном Временном классификаторе).
Учет видеокарты
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет видеокарты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- КОСГУ и КВР:
- 119 КОСГУ
- 121 КОСГУ
- 122 КОСГУ
- 136 КОСГУ
- 137 КОСГУ
- Показать все
- Лицензионный договор:
- 1-лицензия инструкция по заполнению
- Безвозмездный лицензионный договор
- Безвозмездный лицензионный договор между юридическими лицами
- Безвозмездный лицензионный договор образец
- Бессрочный лицензионный договор
- Показать все
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.04.2023 по делу N 88-9775/2023
Категория спора: Аренда.
Требования арендодателя: О взыскании стоимости не возвращенного по договору аренды оборудования.
Обстоятельства: Истец направил ответчику уведомление о расторжении договора аренды, являющееся одновременно требованием (претензией) о возврате оборудования либо компенсации стоимости невозвращенного оборудования, однако в обусловленный договором срок арендованное оборудование возвращено не было, стоимость оборудования истцу не возмещена, ответ на претензию истцом также не получен.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение. Доводы стороны ответчика о том, что в переданном истцом ответчику в аренду оборудовании имелись видеокарты с объемом памяти 4 Гб, тогда как экспертом при ответе на вопрос о стоимости серверного блока учитывалась стоимость видеокарт с большим объемом памяти, отклонены, со ссылкой на то, что они на правильность решения суда не влияют. При этом судом учтены показания эксперта ФИО4 о том, что аналоги видеокарт были подобранны по основным характеристикам, среди которых объем видеопамяти не имеет большого значения. Вместе с тем указанные показания сами по себе, без проверки доводов о разнице в стоимости сравниваемых видеокарт с различным объемом памяти, не подтверждают вывод суда об отсутствии оснований для проверки данного довода как не влияющего на обоснованность судебного акта.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.08.2021 N 88-12028/2021
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требование покупателя: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств, уплаченных за товар; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В процессе эксплуатации в приобретенных видеокартах перестала корректно работать система охлаждения, при эксплуатации товара соблюдались требования инструкции, истец считает, что в товаре проявился производственный недостаток.
Решение: 1) — 3) Отказано. Вопреки доводу кассатора о несогласии с выводами судов о том, что приобретенные видеокарты использовались истцом не в личных, а предпринимательских целях, суды пришли к обоснованному выводу о приобретении истцом 20 видеокарт не для личных (бытовых) нужд, учитывая количество приобретенных видеокарт, приобретенных за короткий период времени, однородность приобретаемого товара, их функциональное назначение и потребительские свойства, возможность использования не более 2-х видеокарт для одного компьютера. Правомерно указав, что хотя на момент приобретения видеокарт истец не являлся индивидуальным предпринимателем, само по себе это не исключает возможности использования товара в предпринимательских целях. При этом недоказанность вида осуществления предпринимательской деятельности правового значения не имеет. Обоснованно не применили к спорным правоотношениям положения Закона о защите прав потребителей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2024) В то же время затраты на приобретение видеокарты он сможет учесть при определении налоговой базы уже в июне 2024 г. — после ее оплаты.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Организация купила жесткие диски к серверу: это отдельные инвентарные объекты или нет?
ИА ГАРАНТ Организация приобрела сервер стоимостью 34 тыс. руб., а также жесткие диски к серверу стоимостью 13 тыс. руб. Как учитывать жесткие диски: как отдельный инвентарный объект или в стоимости сервера? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Жесткий диск возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена эксплуатировать его (и это возможно технически) путем подсоединения к различным серверам, в составе различных комплектаций оборудования, а также если срок полезного использования жесткого диска существенно отличается от срока полезного использования сервера. Вместе с тем учитывая позицию Минфина России, а также наличие судебной практики (которая свидетельствует о спорности рассматриваемого вопроса), полагаем, что если стоимость сервера вместе с жесткими дисками будет больше 100 тыс. руб., то налоговые органы, вероятнее всего, будут настаивать на том, что отдельные предметы, входящие в состав сервера, нужно принимать к учету как единый инвентарный объект. Обоснование вывода: В общем случае если срок службы объекта составляет более одного года, стоимость более 40 000 руб., то для целей бухгалтерского учета такой объект учитывается как основное средство (пп. 4, 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», далее — ПБУ 6/01). Для целей налогообложения жесткий диск (как и отдельно сервер стоимостью 34 000 руб.) не признается амортизируемым имуществом, т.к. стоит менее 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ, смотрите также, например, письмо Минфина России от 11.09.2019 N 03-11-11/69903). Однако Минфин России такие предметы, как жесткий диск, видеокарта, системный блок, монитор, клавиатура, компьютерная мышь и др. рассматривает как комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы, который принимается к учету в качестве единого инвентарного объекта (смотрите письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110, от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, от 29.10.2004 N 03-03-01-04/1/89). Аргументация для такого подхода заключается в следующем: жесткий диск, видеокарта, системный блок, монитор и т.д. не выполняют самостоятельных функций и являются элементами комплекса конструктивно сочлененных предметов, в связи с чем эти активы не могут являться отдельными инвентарными объектами (п. 6 ПБУ 6/01). Вместе с тем существует и иной подход к отражению в учете рассматриваемого имущества. Согласно абзацу второму п. 6 ПБУ 6/01 в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Судьи, основываясь на норме п. 6 ПБУ 6/01, позволяющей учитывать каждую часть объекта как отдельный инвентарный объект, если у различных частей объекта сроки полезного использования существенно отличаются, приходят к выводу о том, что компьютер как совокупность монитора, системного блока, клавиатуры и других частей, которые не могут выполнять свои функции отдельно друг от друга, подлежит постановке на бухгалтерский учет как инвентарный объект — обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов только в том случае, если срок полезного использования всех входящих в него частей является равным. В противном случае каждая такая часть является самостоятельным инвентарным объектом (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу N А32-44414/2009, ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 N А65-8600/2009). Как указывают судьи, очевидно, что составные устройства компьютера могут приобретаться в разное время и в разном количестве. Кроме того, они пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут перемещаться от одного рабочего места к другому.
Таким образом, проанализировав сроки полезного использования отдельных составляющих частей в разрезе критерия «существенности», утвержденного учетной политикой, организация может самостоятельно принять решение о том, каким образом следует отражать приобретенные комплектующие — как один объект или несколько. Дополнительным аргументом в пользу последней позиции может служить точка зрения, высказанная в письме УМНС России по г. Москве от 12.04.2002 N 11-15/16900 (смотрите п. 9 раздела III, а также материал: Вопрос: Как учитывать компьютеры — как единый инвентарный объект или как несколько разных инвентарных объектов? Можно ли исходя из норм пункта 6 ПБУ 6/01 рассматривать монитор, системный блок и клавиатуру как отдельные объекты, учитывать их согласно п. 5 ПБУ 6/01 в качестве материально-производственных запасов и списывать их стоимость единовременно при вводе в эксплуатацию? («Российский налоговый курьер», N 23, декабрь 2006 г.)). В частности, в указанном письме отмечено, что системный блок, монитор и принтер могут учитываться как отдельные самостоятельные инвентарные объекты. Судами поддерживается позиция, согласно которой назначение каждого объекта персонального компьютера в отдельности разное, и каждый предмет может выполнять свои функции в различной иной комплектации (определения ВАС РФ от 28.06.2010 N ВАС-7601/10, от 16.05.2008 N 6047/08 ). Так, суд Поволжского округа от 26.01.2010 N А65-8600/2009 отметил, что доводы налогового органа обоснованно отклонены, поскольку монитор, клавиатура, мышь наряду с системным блоком являются комплектующими частями, и каждое из комплектующих может использоваться заявителем на разных компьютерах взамен вышедших из строя либо для модернизации. О возможном учете мониторов и системных блоков в качестве самостоятельных объектов свидетельствует также постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2017 N Ф01-6014/17 по делу N А29-1287/2017, поддержанное Верховным Судом РФ (определение Верховного Суда РФ от 26.04.2018 N 301-КГ18-3857). Суд пришел к выводу (правда, свои выводы суд применил к использованию и движению основных средств в бюджетном учете), что каждый из спорных объектов (системных блоков и мониторов) не теряет своего функционального назначения вне комплекса: они пригодны для монтажа в различной комплектации и легко заменяемы; не придут в негодность при отсоединении от комплекса и могут быть использованы в составе другого комплекса; монитор и системный блок не являются единым целым, не смонтированы на одном фундаменте и не имеют общего управления; замена и перемещение системных блоков и мониторов возможны без какого-либо ущерба их назначению и могут производиться исходя из определяемой целесообразности при осуществлении производственной деятельности. Вопреки выводу судов первой и апелляционной инстанций системные блоки и мониторы могут быть учтены не только исключительно в качестве единого объекта основных средств — персонального компьютера, но и в качестве самостоятельных основных средств как отдельные конструктивно обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций. Конечно, в нашем случае речь идет не о мониторе и системном блоке (и прочей периферии), которые очевидно легко взаимозаменяемы. Однако в зависимости от обстоятельств вышеуказанную позицию судов, на наш взгляд, также можно применить и при принятии решения учитывать жесткий диск как отдельный инвентарный объект или в составе сервера. К сожалению, судебной практики или официальных разъяснений непосредственно по рассматриваемому вопросу нами не обнаружено. Но косвенно сказанное подтверждается решением Арбитражного суда Архангельской области от 26.09.2006 N А05-7835/2006-9, где в числе комплектующих компьютерной техники и мини-АТС (раздельный учет которых судами признан правомерным) наряду с монитором, системным блоком и проч. упомянуты принт-сервер, устройство бесперебойного питания, коммутатор, переносной жесткий диск.
- предмет договора, в соответствии с которым приобретаются отдельные комплектующие: в документах поставщика (в накладной, счете-фактуре) сервер, жесткий диск выделены в отдельные графы (являются отдельными товарами);
- цели использования (закупка средств труда или запасных частей для ремонта, модернизации уже имеющегося оборудования);
- приобретение объектов в разное время.
Таким образом, теоретически жесткий диск возможно учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта в том случае, если организация намерена (и для этого существует техническая возможность) эксплуатировать его путем подсоединения к различным серверам, в составе различных комплектаций оборудования; а также если срок полезного использования жесткого диска существенно отличается от срока полезного использования сервера.
В таком случае применительно к рассматриваемой ситуации стоимость сервера, не превышающая 40 000 руб., в бухгалтерском учете организации будет единовременно списана в расходы. Как и стоимость жесткого диска. В целях обеспечения сохранности сервера и жесткого диска при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).
Вместе с тем учитывая позицию Минфина России, а также наличие судебной практики (которая свидетельствует о спорности рассматриваемого вопроса), полагаем, что если стоимость сервера вместе с жесткими дисками будет больше 100 000 руб., то налоговые органы, вероятнее всего, будут настаивать на том, что отдельные предметы, входящие в состав сервера, нужно учитывать в качестве единого объекта основных средств.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Семенова НатальяКонтроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева ИринаМатериал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.