Сумма вложений лизингодателя что это такое

Статья 28. Лизинговые платежи

(в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 28

1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.

Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

(абзац введен Федеральным законом от 29.01.2002 N 10-ФЗ)

3. Исключен. — Федеральный закон от 29.01.2002 N 10-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

4. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Исключен. — Федеральный закон от 29.01.2002 N 10-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Статья 28. Лизинговые платежи

ГАРАНТ:

О порядке изменения арендной платы см. также Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2002 г. N 66

Отражение лизинга в бухгалтерском и налоговом учете

Лизинг — разновидность договора финансовой аренды. Если для покупки или аренды основного средства (ОС) нет денежных средств или их недостаточно, кредит банк не дает, то можно приобрести ОС через лизинг.

Стандартная схема лизинга выглядит следующим образом:

Вы забираете ОС у поставщика. Всю сумму за ОС поставщику выплачивает лизингодатель, а вы платите лизингодателю ежемесячные платежи за свой ОС (он же предмет лизинга). В ежемесячные платежи включена и часть стоимости самого ОС, и часть вознаграждения лизингодателя, которое он рассчитывает получить от этой сделки. В такой схеме (в отличие от схемы с кредитом) используемое вами ОС не является вашей собственностью до тех пор, пока вы не выплатите все причитающиеся лизингодателю суммы: оплаты ОС + его вознаграждение. После всех выплат лизингодателю вы можете выкупить ОС по некоей номинальной стоимости (выкупной стоимости) и стать полноправным собственником основного средства.

С 2022 года лизинговое имущество по правилам бухучета отражается на балансе лизингополучателя независимо от того, что прописано в договоре. Это означает, что проводки в бухгалтерском учете должны отражаться по одной схеме для всех налоговых режимов. А вот отражение лизингового имущества в налоговом учете прописывает Налоговый кодекс — со своими особенностями для каждого налога.

В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется по привычным правилам. Пользователь КБ как субъект микро- и малого предпринимательства имеет право на упрощенный учет договоров лизинга. Это значит задолженность перед лизингодателем он рассчитывает не как сумму будущих платежей, приведенных к текущей стоимости (дисконтированных), а просто по сумме планируемых выплат лизингодателю по договору. Поэтому в качестве первоначальной стоимости, от которой начисляется ежемесячная амортизация, выступает вся сумма, которую мы должны выплатить лизингодателю (стоимость ОС + вознаграждение лизингодателя + выкупная стоимость). Амортизация начисляется на счет затрат. Сумма амортизации является ежемесячными расходами бухгалтерского учета по предмету лизинга.

В налоговом учете по прибыли в расходы относится ежемесячный платеж лизингодателю, а после выкупа предмета лизинга — выкупная стоимость. Но выкупная стоимость попадает в расходы по налогу на прибыль не сразу целиком, а частично каждый месяц по мере амортизации.

В налоговом учете УСН предмет лизинга будет учитываться в расходах только для налогоплательщиков с объектом доходы-расходы. В расходы УСН попадают ежемесячные лизинговые платежи в течение срока выплат этих платежей по договору. Если оплачивалась выкупная стоимость, то она попадает в расходы по схеме, аналогичной оплате обычного основного средства, не являющегося предметом лизинга.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как лизингополучателю отражать дополнительные затраты, связанные с поступлением предмета лизинга (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.98.11.

Согласно пункту 13 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н) право пользования активом (ППА) признается по фактической стоимости, которая в том числе включает затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях.

О том как арендатору (лизингополучателю) начать применение ФСБУ 25/2018 в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. здесь.

Поступление предмета лизинга в программе отражается документом Поступление в лизинг. Этот документ позволяет сразу же принять к учету предмет лизинга, если не требуется отражать дополнительные затраты, связанные с его поступлением, и если пользователя устраивают параметры амортизации, установленные в документе по умолчанию. В этом случае переключатель Принятие к учету, расположенный в шапке документа, следует установить в положение Этим документом.

Если же в стоимость предмета лизинга включаются дополнительные затраты, то переключатель Принятие к учету следует установить в положение Позднее.

Также в шапке документа необходимо указать, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.

Если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель, то в табличной части документа наряду со стоимостью предмета лизинга, определяемой в соответствии с договором лизинга, дополнительно следует указать сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга. Именно эта сумма будет использоваться при начислении амортизации предмета лизинга в налоговом учете лизингополучателя. Сумма расходов лизингодателя должна быть указана в договоре с лизингодателем.

Если предмет лизинга будет приниматься к учету позднее, то при проведении документа Поступление в лизинг стоимость предмета лизинга будет учтена на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств» в качестве капитальных вложений. Таким образом, все дополнительные затраты, связанные с поступлением предмета лизинга, в бухгалтерском учете следует отражать на счете 08.04.2.

В налоговом учете дополнительные затраты в первоначальную стоимость предмета лизинга не включаются, даже если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель. Указанные затраты можно сразу включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли (письма Минфина России от 25.07.2012 № 03-03-06/1/359, от 19.11.2012 № 03-03-06/1/594).

Для отражения дополнительных затрат по лизингу в программе можно использовать документ учетной системы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги или документ Операция. В бухгалтерском учете в качестве счета учета затрат следует указывать счет 08.04.2 и соответствующий предмет лизинга. В налоговом учете – счет учета затрат, например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т. д.

После того, как все дополнительные затраты будут учтены, можно принимать к учету предмет лизинга. Для этого понадобится отдельный документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды. Заполнение такого документа имеет особенности.

На закладке Предмет аренды следует указать лизингодателя и договор с ним, предмет лизинга, способ поступления — По договору лизинга и счет учета – 08.04.2. Также необходимо указать, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.

На закладке Бухгалтерский учет следует заполнить параметры начисления амортизации в бухгалтерском учете. В качестве счетов учета предмета лизинга по умолчанию устанавливаются счета 01.03 «Арендованное имущество» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

Заполнение закладки Налоговый учет зависит от того, кто ведет налоговый учет имущества. Если налоговый учет имущества ведет лизингодатель, то достаточно заполнить способ отражения расходов по арендным платежам.

Если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель, то следует указать сумму расходов лизингодателя, способ отражения расходов по арендным платежам и параметры начисления амортизации. Сумма расходов лизингодателя заполняется автоматически по кнопке Заполнить по данным документа Поступление в лизинг.

После принятия к учету предмета лизинга он учитывается как ППА в соответствии с ФСБУ 25/2018 и согласно методике учета арендованного имущества, которая поддержана в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.93.

Сумма вложений лизингодателя что это такое