Когда выписывается исправленный эсф

Исправленная ЭСФ: в каких случаях выписывается

Помощь экспертов ЭДО по любым вопросам работы ЭДО в 1С. Гарантия на услуги до 12 мес.

С необходимостью формирования исправлений в счете-фактуре чаще всего сталкиваются организации, работающие с НДС. Проблема заключается в том, что Налоговый Кодекс РФ не содержит определения данного понятия. Соответственно, бухгалтеры часто допускают ошибки, приводящие к штрафам или другим неприятным последствиям. Чтобы этого избежать, важно понимать правовую природу данного процесса, отличие исправлений от коррекции и правила оформления правок в электронном документе. Разберем эти вопросы в деталях.

Что такое исправленный ЭСФ и чем он отличается от корректировочного?

Начнем с того, что постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предусмотрено две формы счета-фактуры: основная и корректировочная. Обе содержат графу для внесения поправок.

Из этого следует, что исправленный ЭСФ – это оригинальный документ, который в силу объективных причин необходимо было изменить. К правомерным критериям для внесения правок относятся:

• Технические ошибки;
• Неверно указанные суммы;
• Опечатки.

Важно отметить, что исправлению подлежат только те моменты, которые реально искажают смысл документа и приводят к изменению налогового вычета. Это закреплено в п. 2 ст. 169 НК РФ

Алгоритм работы с исправленными и корректирующими счетами-фактурами не различается для документов на бумажном носителе и для электронных версий. То есть, если первоначальный документ создавался в электронном виде, то все исправленные и корректировочные СФ должны быть также в электронном виде.

Корректировочный ЭФС прямо предусмотрен законодательством и необходим в ситуациях, когда изменились объективные условия сделки. Например, продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение об изменении цены. Такое решение предполагает, что стоимость НДС также подлежит пересчету. Соответственно, требуется составить корректировочный счет-фактуру.

Важно отметить, что формирование корректировочного ЭСФ и внесение в него или оригинальный документ исправлений – не считается нарушением и не влечет ответственности. Естественно, если правки были сделаны до подачи первички в органы ФНС.

Для наглядности посмотрите инфографику:

В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ?

Поскольку вопрос не имеет четкого законодательного урегулирования, имеет смысл обратиться к юридической практике. Наиболее часто потребность во внесении изменений возникает в следующих случаях:

• Опечатка в дате составления влияет на период работы с НДС и может привести к невозможности его получения;
• Неполные или недостоверные реквизиты сторон, например, ошибочный ИНН, наименование контрагента, отсутствующие фамилии – фактически такая ошибка не дает возможности установить стороны, соответственно, с точки зрения закона, сделка не считается действительной, НДС не возвращается;
• Отсутствует наименование отправителя и получателя груза в случаях, когда ими выступают логистические компании;
• Нет платежных реквизитов – такая ошибка приводит к невозможности отследить платеж и проверить его подлинность;
• Не указано или неправильно указано наименование валюты и ее код;
• Неправильно прописан или отсутствует объект оплаты: товары/услуги;
• Ошибка в цене услуги или количестве товара;
• Неправильно указана ставка, что влечет недействительность последующих операций по исчислению налогов и суммы НДС;
• Для импортных товаров отсутствуют или указаны с ошибками: страна происхождения, номер таможенной декларации.

В других ситуациях выписка исправленного ЭСФ не требуется, поскольку остальная информация не влияет на возможность правильно интерпретировать информацию из документа и исчислить налоговые обязательства по нему.

С детальными разъяснениями по этим ошибкам можете ознакомиться в письмах Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 25.04.2011 № 03-07-08/124, от 11.03.2012 № 03-07-08/68, а также в постановлении Президиума ВАС от 25.02.2009 № 13893/08.

Как выписать исправленный ЭСФ?

Законодательством не установлено ограничений или конкретных требований касательного того, как происходит выписка исправленного электронного счета-фактуры. Это значит, что вносить правки можно неограниченное количество раз.

Например, в качестве контрагенты вместо фирмы «Слава» указана компания «Клава». После выявления этой ошибки самостоятельно или контрагентом создается новая форма исходного документа и выставляется второй стороне. Проще говоря, если ошибка обнаружена не налоговой, просто переделывается документ.

Необходимые документы

Если ошибки выявлены уже после регистрации счета-фактуры, для внесения изменений покупатель в письменном виде обязан обратиться к продавцу с заявлением о необходимости исправления документа.

Продавец исправляет счет-фактуру в соответствии с порядком, предусмотренным подп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Алгоритм следующий:

• Создаете новый документ ЭСФ;
• Указываете в строке 1 дату и номер ЭСФ, выставленного с ошибкой;
• В строке 1а – регистрационные данные нового документа;
• Внесите необходимые правки.

Применение правил заполнения счета-фактуры уместно, только если документ уже официально зарегистрирован, во всех остальных случаях выставьте новый счет-фактуру без отсылок к варианту с опечатками.

Особенности заполнения и регистрации исправленного ЭСФ

Оформить отзыв ошибочного счета-фактуры невозможно, если документ числится в регистрационных журналах. Поэтому придется не только вносить новые документы, но и добавлять аннулирование неправильного ЭСФ. Бухгалтерии следует учитывать и то, что существуют четкие критерии по регистрации исправленного счета-фактуры. Это важно учитывать для возможности получения НДС.

Типичная ситуация, когда ЭСФ с правками поступает в том же квартале, что и оригинальный документ. В этом случае поставщик услуг или товара регистрирует исправленный и ошибочный счет-фактуру. Первичный документ вносится со знаком «минус».

Например, 02.02.2020 предприятие «К» продало партию товара. Через неделю обнаружилось, что в счет-фактуре указан неверный ИНН получателя. Соответственно, предприятие «К» выписало исправленный ЭСФ и зарегистрировало его 19.02.2020. Этой же датой регистрируется и первичный документ, но в отрицательном значении. Соответственно, баланс в книге продаж по ошибочному документу сводится к нулю, и остается только новый, исправленный ЭСФ. Для покупателя или получателя услуг процедура аналогична, но, если ошибка выявлена до регистрации неправильного счет-фактуры, в книгу покупок вносится информация только о правильном ЭСФ.

Рассмотрим другой пример. Покупатель получил счет-фактуру в первом квартале 2020, а ошибку выявил только во втором. В этом случае информация о документах регистрируется в дополнительном листе книги покупок.

Как и в предыдущем случае, регистрируется исправленный и оригинальный документ со знаком «минус». Аннулировать баланс крайне важно, поскольку в дальнейшем это будет иметь прямое значение для исчисления НДС.

Хотя по закону допускается, что можно отправить контрагенту счет-фактуру с опечатками, на практике лучше заранее перепроверить документ. Последствия носят сугубо технический характер и добавляют ненужной работы. Кроме того, если ошибка будет выявлена поздно, могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. Например, если стоимость товара была занижена по отношению к рыночной, данный факт может быть рассмотрен, как попытка незаконно уменьшить сумму налогообложения. Это предполагает административную, а в некоторых случаях – и уголовную ответственность.

Как принимать исправленный ЭСФ?

Внесение изменений в счет-фактуру – это не проблема, но каждая дополнительная ЭСФ предполагает трату времени и лишние записи. Практика показывает, что бухгалтерские книги, полные исправлений, вызывают особый интерес у проверяющих инстанций. Также, это хоть и небольшие, но все же лишние расходы. Поэтому, принимая счет-фактуру, особенно после исправлений, рекомендуется внимательно проверить все реквизиты документов. Причем информация не просто должна быть на своем месте, но и соответствовать действительности.

В то же время, работать без единой ошибки не может никто. При цифровом документообороте намного проще вносить правки в документы. К тому же в разы увеличивается скорость обмена данными. Это позволяет быстро выявлять ошибки и править их сразу. Наша компания специализируется на разработке и внедрении безбумажных технологий и внедрении ЭДО для обмена документами с контрагентами. Если вас заинтересовали их возможности, свяжитесь с нами, оставив заявку на сайте или по телефону. Мы с радостью проконсультируем вас и предложим оптимальный вариант сотрудничества.

Подводим итог

Далеко не всегда счет-фактуру можно составить правильно с первого раза. Это связано как с особенностями конкретной сферы хозяйственной деятельности, в которой работает компания, так и с человеческим фактором. Более того, нередки случаи, когда продавец или поставщик делает ошибки по вине контрагента. Например, покупатель допустил ошибку при указании банковских реквизитов или пропустил цифру в идентификаторе налогоплательщика.

Поэтому законодатель лояльно относится и дает возможность субъектам хозяйственной деятельности самостоятельно вносить правки. Для этого используется либо корректировочный счет-фактура, либо исправленный. Не стоит путать эти два типа документов, поскольку их предназначение кардинально отличается. Нельзя отразить изменение цены товара в виде исправления, если оно произошло в связи с подписанием договора между продавцом и покупателем. Для этого следует использовать корректировочный счет-фактуру, иное противоречит действующему законодательству. Но если речь идет о реальных исправлениях ошибок, то необходимо составлять исправленный счет-фактуру.

Помимо описанных в статье инструкций и рекомендаций, запомните еще одно правило: каждый ЭСФ подписывается квалифицированной цифровой подписью. Сколько бы изменений вы ни вносили в один и тот же документ, каждый раз его нужно визировать с помощью КЭП.

Когда выписывается исправленный эсф

Дата публикации 09.09.2020

Использован релиз 3.0.81

Для выставления покупателю исправленного счета-фактуры в электронной форме (ЭСФ) продавец должен выполнить следующие действия:

1. Получить и обработать уведомление покупателя об уточнении ЭСФ (если ошибка выявлена покупателем).
2. Сформировать, подписать и отправить исправленный ЭСФ.
3. Получить и обработать подтверждение оператора ЭДО.
4. Получить извещение покупателя о получении исправленного ЭСФ (если предусмотрено).

Получение и обработка уведомления покупателя об уточнении ЭСФ

Выставленный покупателю электронный счет-фактура может содержать ошибки, препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Наличие таких ошибок служит препятствием для заявления налогового вычета покупателем, поэтому в выставленный счет-фактуру продавцу необходимо внести исправление.

С 01.04.2012 г. исправления в счета-фактуры, составленные в соответствии с приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, вносятся путем составления нового экземпляра такого счета-фактуры (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Если ошибка в электронном счете-фактуре обнаружена покупателем, то основанием для внесения продавцом исправления служит уведомление покупателя об уточнении счета-фактуры, составленное в электронной форме согласно Порядку обмена, утв. п. 1.12 приказа Минфина России от 10.11.2015 № 174н (действовал до 01.07.2021, далее — Приказ № 174н) или п. 17 приказа Минфина России от 05.02.2021 № 14н (действует с 010.7.2021, далее — Приказ № 14н).

Формат такого уведомления приведен в приложении № 5 к приказу ФНС России от 30.01.2012 № ММВ-7-6/36@.

Полученное уведомление об уточнении отражается в папке «Исправить» списка входящих документов формы «Текущие дела ЭДО» (рис. 1).

Просмотреть содержимое поступившего уведомления можно из списка «Текущие дела ЭДО», дважды щелкнув по активной строке (рис. 2).

В форме просмотра выставленного покупателю электронного счета-фактуры будет отражена информация о том, что отправленный электронный счет-фактура отклонен получателем, а также о том, что требуется его уточнение (строка «Состояние:»).

После поступления уведомления об уточнении счета-фактуры в документе учетной системы «Счет-фактура выданный» в строке состояния электронного обмена появится сообщение Требуются действия с нашей стороны (рис. 3).

Если ошибка выявлена самим продавцом, то он вносит исправление в выставленный электронный счет-фактуру в отсутствии соответствующего уведомления со стороны покупателя.

Формирование, подписание и отправка исправленного ЭСФ

Для формирования исправленного счета-фактуры необходимо на основании документа «Счет-фактура выданный» по кнопке Создать на основании, выбрав значение «Исправленный счет-фактура» (рис. 3), сформировать документ учетной системы «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» (раздел Продажи — подраздел Продажи).

Далее из документа «Корректировка реализации» с помощью кнопки Выписать исправленный счет-фактуру сформировать документ учетной системы «Счет-фактура выданный» с номером и датой исправления (рис. 4).

До момента формирования исправленного электронного счета-фактуры при наличии действующего соглашения с покупателем об обмене счетами-фактурами в электронной форме в документе «Счет-фактура выданный»:

• переключатель «Составлен» будет установлен в положение «В электронном виде»;
• в строке «Выставлен (передан контрагенту)» будут отсутствовать флажок и дата выставления;
• в строке, отражающей текущее состояние процесса обмена исправленным электронным счетом-фактурой, будет присутствовать гиперссылка Требуются действия с нашей стороны.

Для автоматического формирования, подписания и отправки исправленного электронного счета-фактуры необходимо:

• выбрать команду Отправить электронный документ из списка команд, открываемого по кнопке ЭДО, документа «Счет-фактура выданный» (раздел Продажи — подраздел Продажи) (рис. 4);
• выбрать соответствующий документ в папке «Создать» списка исходящих документов формы «Текущие дела ЭДО» и выполнить команду Создать, подписать и отправить (или последовательного команды Создать и подписать и Отправить, если установлена отложенная отправка электронных документов) (рис. 5). Рис. 5

Перед созданием, подписание и отправкой исправленного электронного счета-фактуры можно предварительно перейти в форму просмотра документа (рис. 6), выполнив команду Просмотреть электронный документ из списка команд, открываемого по кнопке ЭДО, или по гиперссылке состояния электронного обмена документа «Счет-фактура выданный» Требуются действия с нашей стороны (рис. 4).

В форме просмотра в строке «Состояние:» будет отражена информация о том, что обмен электронным счетом-фактурой не начат (Не начат).

Из формы просмотра также можно выполнить подписание и отправку электронного счета-фактуры с помощью кнопки Подписать и отправить (или последовательного использования кнопок Подписать и Отправить, если установлена отложенная отправка электронных документов).

Обмен исправленным электронным счетом-фактурой производится в порядке, аналогичном обмену электронным счетом-фактурой до внесения в него исправлений. Подробнее см. Выставление электронного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8»

Получение и обработка подтверждения оператора ЭДО

Получение документов происходит во время очередного сеанса связи с оператором ЭДО:

• при выполнении команды Отправить и получить электронные документы из раздела Администрирование (подраздела Сервис);
• по кнопке Отправить и получить из списка «Текущие дела ЭДО» (раздел Администрирование — подраздел Сервис или раздел Руководителю — подраздел Сервис, или раздел Продажи — подраздел Сервис) (рис. 5);
• из строки состояния формы просмотра электронного счета-фактуры, кликнув по значку (рис. 6).

Полученное подтверждение оператора ЭДО, как и все служебные электронные документы, отображается в форме просмотра отправленного исправленного электронного счета-фактуры (рис. 7).

Поскольку порядок выставления исправленных ЭСФ идентичен порядку, предусмотренному для обмена «отгрузочными» ЭСФ, то дата поступления файла исправленного счета-фактуры оператору ЭДО, которая будет указана в полученном от оператора ЭДО подтверждении, будет считаться датой выставления исправленного счета-фактуры в электронной форме (п. 1.10 Порядка обмена, утв. Приказом № 174н (действовал до 01.07.2021) или п. 8 Порядка обмена, утв. Приказом № 14н (действует с 01.07.2021).

После получения подтверждения оператора ЭДО в документе «Счет-фактура выданный» появится флажок «Выставлен (передан контрагенту)» и дата выставления (рис. 8).

Напомним, что регистрация исправленного счета-фактуры в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) вместе с аннулированием записи по первоначальному счету-фактуре производится сразу после проведения документов «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» и «Счет-фактура выданный» (рис. 9).

После получения подтверждения оператора ЭДО в программе автоматически формируется извещение о получении подтверждения оператора ЭДО (п. 2.7. Порядка обмена) (рис. 10).

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 в связи с началом применения Порядка обмена, утв. Приказом № 14н, у продавца отсутствует обязанность формировать извещение о получении подтверждения оператора ЭДО.

Получение извещения покупателя о получении исправленного ЭСФ

Пунктом 2.9 Порядка обмена, утв. Приказом № 174н (действовал до 01.07.2021) или п. 19 Порядка обмена, утв. Приказом № 14н (действует с 01.07.2021), предусмотрено, что покупатель по взаимному согласию с продавцом может формировать извещение о получении счета-фактуры.

Получение продавцом такого извещения покупателя происходит при очередном сеансе связи с оператором ЭДО (рис. 11).

В форме просмотра исправленного электронного счета-фактуры в строке состояния обмена («Состояние:») содержится информация о том, что ЭДО завершен, а также о том, что все документы, сопровождающие обмен исправленным электронным счетом-фактурой получены и отправлены.

В документе учетной системы «Счет-фактура выданный» в информационной строке состояния обмена исправленным электронным счетом-фактурой отразится статус ЭДО завершен (рис. 12).

В первоначальном документе «Счет-фактура выданный» после завершения обмена исправленным ЭСФ в строке состояния электронного обмена отразится информация ЭДО завершен с исправлением (рис. 13). Такое сообщение сохранено в целях дополнительного информирования продавца о том, что в отношении первоначально сформированного электронного счета-фактуры предпринимались дополнительные действия по исправлению допущенных ошибок.

Исправленный и корректировочный счета-фактуры: случаи выставления и порядок регистрации

Есть два вида счетов-фактур, которые используют для внесения изменений в первоначальный счет-фактуру: корректировочный и исправленный. Но случаи их выставления отличаются, так же как и способы регистрации.

При обнаружении в счете-фактуре ошибок, которые препятствуют получению вычета, или при неверном указании РНПТ организация должна выставить исправленный счет-фактуру (Письма Минфина от 18.12.2017 № 03-07-11/84472, ФНС РФ от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406).

Корректировочный счет-фактура (КСФ) выписывается продавцом при изменении стоимости товара, если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Но если счет-фактура позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, исправлять счет-фактуру не требуется (п. 2 ст. 169 НК, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Исправленный счет-фактура

Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических или арифметических ошибок. По такому счету-фактуре налоговая может произвести доначисление по НДС или отказать в вычете контрагенту. В этой ситуации ошибку необходимо исправить в любом случае.

В то же время, если ошибки не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, то есть сделку можно идентифицировать, то вычет по такому документу допустим и выставлять исправленный счет-фактуру не требуется (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Случаи оформления исправленного счета-фактуры:

• ошибка в цене или количестве товара;
• указаны неверный ИНН, адрес, наименование (если ошибка никак не позволяет определить контрагента);
• указаны неверные грузоотправитель и/или грузополучатель, если фактически они не имеют отношение к сделке;
• ошибки в реквизитах документа на перечисление аванса;
• ошибка в названии и коде валюты документа;
• ошибка в указании наименования товара (работ, услуг);
• ошибка в дате;
• ошибка в ставке налога;
• отсутствие обязательных реквизитов или их неверное указание при импорте товаров или при приобретении отслеживаемых товаров (РНПТ, ТД).

Как выставить и зарегистрировать исправленный счет-фактуру

Выставить исправленный счет-фактуру необходимо по той же форме, что и первоначальный.

Исправленный счет-фактура должен содержать:

все строки	верная (актуальная) информация
строка 1а	номер и дата исправления
строка 1	номер и дата первоначального счета-фактуры

Исправленный счет-фактура может быть составлен:

• к счету-фактуре на реализацию;
• к авансовому счету-фактуре;
• к КСФ.

Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражен первоначально выставленный счет-фактура с ошибками. Если квартал еще не закрыт, первоначальный и исправленный счета-фактуры будут отражены в одном квартале в первичной декларации.

Регистрация происходит следующим образом:

Таким образом, запись по счету-фактуре с ошибками сторнируется, и остаются только верные данные.

Пример

ООО «Меркурий» выставило счет-фактуру № 1 от 01.01.2023 года в адрес ООО «Марс» ИНН 1234567890 КПП 123456789 на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 р.

При выставлении продавец ошибся с исчислением НДС и указал сумму в размере 20 000 руб. Кроме того, счет-фактура был выставлен по прослеживаемому товару и передан контрагенту по ЭДО. В связи с чем 15.01.2023 был выставлен исправленный счет-фактура с верными данными №2 от 15.01.2023.

Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ внес правки в Налоговый кодекс. С 1 июля 2021 года организации обязаны выставлять электронные счета-фактуры, в том числе корректировочные, по всем операциям, подлежащим прослеживаемости. Исключением являются продажи товара физлицу для собственных нужд и экспортные операции.

Покупатели обязаны обеспечить прием электронных счетов-фактур с 1 июля. Электронные счета-фактуры обязательны, даже если организация не является плательщиком НДС.

Продавец ООО «Меркурий» заполнит книгу продаж следующим образом:

Покупатель, при получении исправленного счета-фактуры в рамках одного отчетного квартала, может в декларации в книге покупок указать только исправленный счет-фактуру. Обязанности регистрировать в декларации в книге покупок первичный счет-фактуру, аннулировать его и еще раз указывать исправленный счет-фактуру нет. Но в бумажной книге покупок отразить все эти операции придется.

Обменивайтесь счетами-фактурами, актами, накладными и другими документами без дублирования на бумаге

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Если исправленный счет-фактура выставлен после подачи декларации, и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную налоговую декларацию. Проще всего включить в декларацию дополнительный лист книги продаж (для продавца) и дополнительный лист книги покупок (для покупателя), где будут дополнительно отражены только две записи:

• аннулирующая запись по первоначальному счету-фактуре с отрицательными значениями;
• запись с исправленными данными.

Как выставить и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру

КСФ составляется в случае изменения цены или количества товара (п 1 ст. 169 НК РФ).

Основным отличием КСФ от исправленного является наличие в корректировочном всех изменений. В документе указывается старая и новая стоимость. При этом изменения могут коснуться нескольких партий товаров, в таком случае допустимо выставить КСФ к каждому первоначальному счету-фактуре или единый КСФ.

При повторном подобном изменении выставляется новый КСФ, в который для сравнения стоимости переносятся данные из предыдущего корректировочного документа (Письма Минфина от 05.09.2012 № 03-07-09/127, от 01.12.2011 № 03-07-09/45, ФНС РФ от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@).

КСФ не аннулирует первоначальный счет-фактуру, а служит его дополнением. В книгах покупок и продаж регистрируется разница между новой и первоначальной ценой.

Выставление или получение КСФ не влечет за собой подачу уточненной налоговой декларации. Корректировочный счет-фактура регистрируется в квартале получения. Покупатель имеет право воспользоваться вычетом по КСФ на увеличение в течение трех лет, так же как и по обычному счету-фактуре.

При повторном увеличении или уменьшении цены выставляется новый КСФ. В нем нужно отразить разницу между показателями первоначального и нового КСФ. Повторный КСФ регистрируется в том же порядке, что и первоначальный. При этом запись о первоначальном КСФ не аннулируется.

Случаи оформления КСФ:

• если цена сделки определяется после полной отгрузки партии товаров по договоренности сторон (Письма Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/39);
• при выявлении недостачи или другого изменения количества товара (Письма Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48, от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС РФ от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4100@);
• при возврате продавцу товаров в случае обнаружения брака (Письма Минфина от 10.08.2012 № 03-07-11/280, от 07.08.2012 № 03-07-09/109, от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 27.02.2012 № 03-07-09/11, от 20.02.2012 № 03-07-09/08, ФНС РФ от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@);
• при согласованной с продавцом утилизации некачественных товаров покупателем, даже если товары были оприходованы (Письмо Минфина от 13.07.2012 № 03-07-09/66);
• при возврате товаров от покупателя, не являющегося плательщиком НДС, если товары уже были приняты им на учет (Письма Минфина от 31.07.2012 № 03-07-09/96, от 24.07.2012 № 03-07-09/89, от 03.07.2012 № 03-07-09/64, от 16.05.2012 № 03-07-09/56);
• при выявленном расхождении объема принятых заказчиком услуг по сравнению с количеством, указанным исполнителем в актах и счетах-фактурах при изменении стоимости этих услуг в результате уточнения количества (Письмо ФНС РФ от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@).

КСФ должен содержать:

строка 1	Наименование КСФ, порядковый номер и дата составления
строка 1а	Исправление КСФ, номер и дата. Если исправления нет, строку 1а заполнять не надо.
строка 1б	Номер и дата счета-фактуры, по которому осуществляется изменение.
строки 2-5	Наименование продавца, его адрес, реквизиты. Наименование покупателя, его адрес и реквизиты.
графа 1	Номер записи, к которому осуществляется изменения из графы 1 первоначального счета-фактуры. Если составляется единый КСФ, необходимо отразить в отдельных позициях данные из всех счетов-фактур, к которым он составляется.
графа 1а	Наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, у которых изменяется цена или уточняется количество.
графа 1в	Код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС из графы 1б первичного счета-фактуры, если корректируются сведения о товарах, которые вывезены в страны ЕАЭС. В остальных случаях графа не заполняется.
графа 2 и 2а строк А и Б	Код единицы измерения и его условное национальное обозначение в соответствии с графами 2 и 2а первичного счета-фактуры. Если в первичном счете-фактуре в графах 2 и 2а нет показателей, в КСФ в строках А и Б графы 2 и 2а можно не заполнять.
графа 3 строка А	Количество товаров (работ, услуг, имущественных прав) из графы 3 первичного счета-фактуры.
графа 3 строка Б	Новое количество товаров. Если оно не меняется, то перенесите данные из строки А (до изменения) графы 3.
графа 4 строка А	Цена товаров (работ, услуг, имущественных прав) из графы 4 отгрузочного счета-фактуры.
графа 4 строка Б	Новая цена. Если цена не меняется, то перенесите данные из строки А (до изменения) графы 4.
графа 5 строка А	Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС из графы 5 отгрузочного счета-фактуры.
графа 5 строка Б	Общая стоимость поставки без НДС с учетом изменения цены и (или) количества поставки.
графа 6 строка А	Сумма акциза по подакцизным товарам из графы 6 первичного счета-фактуры.
графа 6 строка Б	Сумма акциза после изменения стоимости поставки.
графа 7 строка А,Б	Ставка НДС.
графа 8 строка А	Сумма НДС из графы 8 первичного счета-фактуры.
графа 8 строка Б	Новая сумма налога.
графа 9 строка а	Информация об общей стоимости товаров с НДС из графы 9 отгрузочного счета-фактуры.
графа 9 строка Б	Общая стоимость с НДС, которая получилась после изменения стоимости поставки.
графы 10,11,12,13	Заполняются соответствующими значениями при наличии информации

Далее в графах 5, 6, 8 и 9 нужно посчитать разницу между показателями строк А (до изменения) и строк Б (после изменения). Эту разницу нужно считать отдельно по каждой графе.

Если разница положительная, она указывается в строке Г (уменьшение) соответствующей графы. Если разница отрицательная, она указывается в строке В (увеличение).

Далее по графам 5, 8, 9 подводится итог в строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Регистрация корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Составление или получение КСФ на уменьшение связано с изменением цены, количества товара или частичного возврата.

Порядок действий покупателя и продавца

Регистрация корректировочного счета-фактуры на увеличение

При увеличении цены или количества отгруженных товаров продавец обязан увеличить налоговую базу по НДС.

Согласовав с продавцом увеличение стоимости отгруженных товаров, покупатель может принять к вычету дополнительную сумму НДС. Это разница между суммами НДС, исчисленными с первоначальной и новой стоимостью покупок.

Порядок действий покупателя и продавца

Бухгалтерия
Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Исправление электронного счета-фактуры

Ситуации, при которых налогоплательщиком производится выписка исправленного счета-фактуры, определены в статье 419 Налогового кодекса РК. Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг. Чаще всего выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре. Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в статье 383 НК РК (возвраты, скидки, изменение цены и пр.). При корректировке размера облагаемого оборота выписывается дополнительный ЭСФ. В случае исправления ошибки — исправленный ЭСФ.
При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ становится недействительным. Исправленный СФ замещает такой документ с учетом новых сведений. В случае, если к аннулируемому документы ранее были выписаны дополнительные счета-фактуры (один или несколько), то их необходимо заново выписать для исправленного счета-фактуры. Таким образом восстановить «цепочку» документов.

• Как в 1С выписать исправленный ЭСФ для исправленной СНТ?
• Как в 1С выписать исправленный ЭСФ для первичной СНТ (без исправления СНТ)
• Как в 1С правильно оформить документы на основании исправленного ЭСФ, полученного от поставщика?
• Аннулирование ЭСФ по причине отклонения СНТ в ИС ЭСФ

Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.

Ознакомиться с тарифами Вход с помощью STSL