01к счет бухгалтерского учета как закрыть

01к счет бухгалтерского учета как закрыть

Использован релиз 3.0.147

Управленческие (общехозяйственные) расходы не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019). Таким образом, с начала действия ФСБУ 5/2019 управленческие расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», включаются только в себестоимость продаж и не включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (метод «директ-костинг»).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) поддерживается следующий порядок закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы» при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов затрат 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца».

1. Счет 26 в бухгалтерском учете закрывается на счет 90.08.1, в налоговом учете расходы всегда косвенные.

Такой порядок действует, если в форме «Учетная политика» в блоке «Учет затрат» по ссылке в поле «Затраты учитываются на счетах (на счете)» отмечено флажками несколько счетов учета затрат (20.01, 25, 26 и т. п.). В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете 26, всегда относятся к косвенным.

1. Счет 26 в бухгалтерском учете закрывается на счет 90.02.1, в налоговом учете расходы могут быть прямыми или косвенными.

Такой порядок действует, если в форме «Учетная политика» в блоке «Учет затрат» по ссылке в поле «Затраты учитываются на счетах (на счете)» отмечен флажком только один счет затрат 26. Этот вариант используется для организаций, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность) и которые все затраты учитывают на счете 26 (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете 26, могут относиться к прямым или к косвенным расходам (правила отнесения расходов к прямым устанавливаются в форме «Настройки налогов и отчетов» на закладке «Налог на прибыль» (раздел: «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль» – Переключатель «Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг», подробнее см. здесь).

Смотрите также

• Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) настроить закрытие производственных расходов (счет 20.01) и учет НЗП?
• Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) настроить перечень прямых расходов в налоговом учете?

Как закрываются 20, 23, 25, 26 счета в 1С: Бухгалтерия 8.3

Разовые консультации или регулярное обслуживание по сниженным ценам. Оперативное решение любых вопросов по работе с 1С.

от 800 руб.

В рамках данной консультации по ведению 1С на тему, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, мы приведем подробную инструкцию, но сразу отметим, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные*. Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

• «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
• «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
• «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

«В себестоимость продаж (директ-костинг)». КР с Кт 26 будут списаны в Дт 90.08/Управленческие траты.

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Счет 01.К — Корректировка стоимости арендованного имущества

Характеристика счета 01.К — Корректировка стоимости арендованного имущества

Классифицирующие признаки счета	Характеристика
Вид счета	Активный
Увеличивается	По дебету
Уменьшается	По кредиту
Подчинен	Счету 01 «Основные средства»

Счета 01.К — Корректировка стоимости арендованного имущества — используется коммерческими организациями для учета неамортизируемой части стоимости основных средств организации, находящихся в аренде.

Аналитический учет по счету 01.К ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств (субконто «Основные средства»).

На счете 01.К в программе 1С отражается разница между суммой Лизинговых платежей и стоимостью основных средств в налоговом учете.
Предмет лизинга в налоговом учете отражается по стоимости, сформированной в налоговом учете лизингодателя и предоставленной Вам в справке (п. 10 ст. 258, п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Счет 01.К в оборотно-сальдовой ведомости пример

Бухгалтерские проводки по счету 01.К

Дт 01.03 Кт 08.04 — отражена в арендованных основных средствах стоимость автомобиля
Дт 01.К Кт 08.04 — произведена корректировка стоимости автомобиля находящегося в аренде, т.е. неамортизируемого нашей организацией

Счет 01 «Основные средства» в бухгалтерском учете

Счет 01 в бухгалтерском учете используют для решения задач по учету основных средств предприятия в разрезе их стоимости и местах эксплуатации. Каждое перемещение актива фиксируется и находит свое отражение в бухгалтерских документах. Суммы по основным средствам обязательно показываются в балансе.

• Характеристика счета 01
• Субсчета к счету 01 «Основные средства»
• Аналитический учет по счету 01
• Типовые проводки по счету 01
• Счет 01: проводки на примере
• Итоги

Характеристика счета 01

Объект может быть признан основным средством при условии:

• его предполагается эксплуатировать в производстве или для получения дохода от прироста стоимости в долгосрочной (более 12 месяцев) перспективе;
• срок использования – более года;
• объект будет приносить экономическую выгоду;
• его не собираются перепродавать.

Счет 01 предназначен для учета активов со стоимостью, установленной в учетной политике предприятия (в налоговом учете — дороже 100 000 руб.) предметы с меньшей ценой относят к МПЗ и списывают в затраты сразу. Счет 01 в бухгалтерском учете является активным, и в Плане счетов находится в разделе внеоборотных активов. В дебетовых оборотах показываются:

• поступление основных средств;
• увеличение стоимости актива.

В кредитовых оборотах указывают выбытие объектов или их уценку. Счет 01 предполагает отражение стоимости активов по их первоначальной стоимости без учета НДС. В первоначальной стоимости может быть отражена не только цена приобретения, но и суммы, уплаченные за доставку, сборку, монтаж, таможенные сборы.

Субсчета к счету 01 «Основные средства»

Для каждого типа объектов предназначен свой субсчет. Какие имеет счет 01 субсчета:

• 01.1 – показываются активы, относящиеся к производственным основным средствам;
• счет 01.2 предназначен для прочих производственных объектов;
• 01.3 для объектов непроизводственного назначения;
• 01.4, учитывающий скот;
• 01.5 применяется в отношении многолетних насаждений;
• 01.6 имеет отношение к земельным участкам и объектам природопользования;
• 01.7, учитывающий активы с неинвентарными свойствами;
• 01.8 для учета инвентаря с хозяйственными принадлежностями;
• 01.9 для арендуемых основных средств;
• 01.10 для отражения стоимости прочих активов;
• 01.11 при оформлении выбытия основного средства.

Важно различать предназначение актива, так как счет 01.01 «Основные средства» отражает только те объекты, которые используются в производственном процессе по основному виду деятельности предприятия.

Аналитический учет по счету 01

Счет 01.01 в бухгалтерском учете и другие субсчета предполагают ведение инвентарных карточек. Документ отражает активы в разрезе мест их нахождения, групп амортизации. Карточка 01 счета, образец которой представлен унифицированной формой ОС-06, заводится и ведется на каждый актив отдельно, включая арендованные объекты. Основная информация вносится из актов приема-передачи и технической документации. При наличии в объекте учета драгоценных металлов обязательно указывают массу этих металлов.

Для целей аналитического учета может использоваться стандартная карточка счета 01, образец заполнения которой есть в любой бухгалтерской программе. В ней отражаются сальдо на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты, выведенное сальдо на конец выбранного временного интервала.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 нужна для правильного расчета суммы налога на прибыль и определения базы для налога на имущество. В первом варианте акцент делается на сумме амортизации и вырученных средствах от продажи актива. Во втором случае учитывается специфика формирования остаточной стоимости каждого объекта.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, образец заполнения которой предполагает наличие только дебетовых остатков на начало и конец отчетного периода, может формироваться отдельно по каждому объекту или в разрезе групп активов. Для сближения данных налогового и бухгалтерского учета рекомендуется использовать классификацию основных средств в зависимости от срока их эксплуатации.

Типовые проводки по счету 01

Для отражения поступления нового основного средства используется корреспонденция Дт 01 – Кт 08. Затраты, связанные с приобретением актива, его доведением до рабочего состояния и выделению сумм НДС будут отражаться по дебету 08 счета, после чего возможна корреспонденция счета 01 с Кт 08.

Уценка основных средств отражается проводкой Дт 91.02 – Кт 01, дооценка предполагает создание корреспонденции между Дт 01 и Кт 83.

Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплтано переходите в Готовое решение.

В случае с продажей основного средства необходимо сформировать остаточную его стоимость. При остаточной стоимости выше цены реализации сделка считается убыточной, при меньшем значении остаточной стоимости по сравнению с доходом от реализации сделка принесет прибыль. Проводки по счету 01 «Основные средства» будут выглядеть так:

1. Дт 62 – Кт 91 на сумму сделки по продаже имущества.
2. Дт 91 – Кт 68 в сумме НДС по продаваемому объекту.
3. Дт 02 – Кт 01 при формировании остаточной стоимости путем списания амортизации.
4. Дт 91 – Кт 01 для отражения факта списания остаточной стоимости по проданному имуществу.

Счет 01: проводки на примере

• Дт 01 – Кт 08 в сумме произведенной модернизации на 7000 руб.
• Дт 08 – Кт 60 в размере стоимости поступившего нового актива на 90 000 руб.
• Дт 08 – Кт 60 для отражения расходов по доставке приобретенного оборудования в сумме 2500 руб.
• Дт 01 – Кт 08 при принятии нового объекта к учету по стоимости 92 500 руб. (90 000+2500).

Итоги

Счет 01 применяется для учета основных средств предприятия. Аналитический учет основных средств на счете 01 организуют по инвентарным объектам ОС таким образом, чтобы получить информацию, необходимую для формирования бухгалтерской отчетности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.