Как убрать убыток в бухгалтерской отчётности?
В прошлой статье мы рассказали, кого может волновать убыток в бухгалтерской отчётности, и когда о нём стоит волноваться. А сегодня поделимся законными способами не показывать убыток в бухотчётности с помощью пары лайфхаков.
Определяем, настоящий у вас убыток, или его подкинули
Если организация в начале своей деятельности живёт на заёмные или кредитные средства, то убыток в отчётности полностью соответствует действительности. Деньги на счетах есть, но доходом они не являются. Если вы оказали услугу или продали товар — деньги ваши. Кредит или займ нужно вернуть обязательно.Схожая ситуация складывается после получения предоплаты за какой-либо крупный заказ. Компания ещё не завершила работы или не отгрузила товар, но уже использует полученные средства. В этом случае предоплата от покупателя не будет считаться доходом до тех пор, пока стороны не подпишут акт оказанных услуг, товарную накладную, УПД или другой документ реализации.
Есть и другие ситуации, когда прибыльная по мнению руководства компания на самом деле показывает убыток. Это уже отдельные частные случаи, которые не будем разбирать в статье. Но если вам сильно захочется про них узнать — пишите 🙂
«Маскируем» убыток
1. Переносим расходы
Если убыток всё же реальный и соответствует цифрам в отчётности, то спрятать его можно, перенеся часть расходов на следующий год. То есть отразить их в учёте в следующем году.
Такой подход не очень корректен, потому что по закону о бухгалтерском учёте, операции должны отражаться в том периоде, в котором они произошли. Но, исходя из практики, если так сделать, налоговая редко предъявляет претензии. В основном потому что, перенося расходы на следующий год, большинство компаний увеличивают свой налог за текущий период. А как мы писали в прошлой статье, ФНС это выгодно.
Самый безболезненный вариант — перенести услуги от поставщиков. Делать это с документами на покупку товаров мы крайне не рекомендуем, и вот почему.
Если вы, к примеру, занимаетесь перепродажей и решили перенести документы на покупку товаров, то в учёте может сложиться ситуация, когда товар ещё не куплен, но уже продан. Помимо отрицательных остатков, это может привести к завышению налогов, потому что в такой ситуации себестоимость товаров не будет списываться в расходы.
При переносе услуг налоги тоже могут увеличиться, но разница будет сильно меньше, чем при переносе товаров. Чтобы не прогадать, прикиньте суммы заранее.
2. Получаем безвозмездную помощь
Альтернативным вариантом может стать получение безвозмездной помощи от учредителя. Некоторые путают его с увеличением уставного или добавочного капитала, но нет. Это отдельный процесс, который так и называется — безвозмездная помощь.
Чтобы воспользоваться этим вариантом, также стоит оценить, как изменятся налоги. Ведь если безвозмездную помощь предоставит участник с долей меньше 50%, то сумма налогов компании увеличится. Соответственно, способ подходит для учредителей с долей 50% и больше.
3. Увеличиваем доходы
Ещё один вариант убрать убыток — увеличить доходы, выписав кому-либо из покупателей дополнительные реализации. Главный минус — нужно найти того, кто на это согласится. А ещё, если вы на ОСНО, то увеличатся НДС и налог на прибыль. Поэтому вариант возможен, но если есть другой способ, то выставления «воздушных» документов лучше избежать.
Неочевидные причины убытка компании
Если в бухгалтерской отчётности есть убыток, но вы уверены в его отсутствии как Джордано Бруно в круглой Земле, значит есть скрытая причина.
— Покупателям не выставлены реализации. Или выставлены, но не отражены в учёте.
Чтобы понять, так ли это, проверьте список выставленных реализаций и сравните с теми, что отражены в учёте.
Важный момент:
Если вы работаете по договору оферты и не выставляете покупателям бумажные закрывающие документы, то суммы по ним всё равно должны быть в списке выставленных реализаций, потому что выручка для бухгалтерской отчётности формируется именно по реализациям.
— В расходах отчётного периода есть суммы, перенесенные с прошлого года, потому что вы уже маскировали убыток этим способом.
— В учёте были списаны какие-либо дебиторские задолженности. Самый частый случай — по сроку исковой давности.
Может быть такое, что 3 года назад вы выписали кому-то реализацию, но не получили от контрагента оплату. Сейчас эта сумма списывается в прочие расходы. Либо ваша компания простила задолженность добровольно. Это также увеличивает расходы.
— У компании есть задолженность по займам в валюте, а рубль резко ослаб.
Это связано с правилами расчёта курсовых разниц. Упрощенно выглядит так: если долг составляет 1 000 $, и курс рубля по отношению к доллару упал на 10 рублей, то убыток компании из-за этого увеличился на 10 000 ₽.
Замаскировать убыток в таких случаях можно примерно теми же способами, которые описали выше. С той лишь поправкой, что если у вас вдруг выставлены не все реализации, и вы это исправите, то убыток уйдёт автоматически.
При применении общей системы налогообложения советуем быть осторожным: при добавлении реализаций в прошлый год потребуется, как минимум, корректировка деклараций по НДС и налогу на прибыль, а как максимум ещё и доплата налогов.
В следующей статье поговорим уже о налоговом убытке: что будет, если показать его в налоговой декларации, и как сделать так, чтобы его там не было.
Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки
Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки по нему требуют особого внимания бухгалтера. Эта процедура оказывает влияние на величину налога на прибыль не только текущего, но и последующих периодов. В данной статье раскроем эту тему подробно.
Вам помогут документы и бланки:
- Как отражается финрезультат — проводки
- Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки
- Погашение перенесенного на будущее убытка
- Итоги
Как отражается финрезультат — проводки
Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений. Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки». В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:
Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)
Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)
Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3). Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99. А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:
Показан непокрытый убыток отчетного года
Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли
Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки
Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает. Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.
Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс:
Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.
Подробнее о налоговом убытке читайте здесь.
Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.
Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.
Одинаковый убыток в БУ и НУ
Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:
- Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.
Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:
- Дт 09 Кт 68 — ОНА.
Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).
Убыток в НУ, прибыль в БУ
Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНД, тем самым приводя текущий НП к 0.
Рассмотрим эту ситуацию на примере.
В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО). Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:
Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет без ПБУ 18/02 в 1С
Из статьи вы узнаете, как отразить в 1С убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию. Рассмотрим вариант, если организация не применяет ПБУ 18/02.
Законодательство: порядок переноса убытков прошлых лет
НК РФ разрешает уменьшать базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.
Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), так и по итогам налогового периодов (Письма Минфина от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382, от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3).
С 01.01.2017 по 31.12.2024 базу по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Нижеперечисленные налогоплательщики, имеющие особый статус и применяющие в соответствии с НК РФ особые налоговые ставки, не могут списать убыток:
- резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации-резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
- участники региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
- участники свободной экономической зоны (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- резиденты свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- участники особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
- участники специальных инвестиционных контрактов (п. 1.14 ст. 284 НК РФ);
- резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 и п. 7 ст. 288.1 НК РФ).
Временного ограничения на перенос нет: он производится до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Все время, пока идет перенос, необходимо хранить первичку, подтверждающую возникновение убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). По окончании переноса эти документы храните еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Пошаговая инструкция
По результатам 2022 года Организация в налоговом учете получила убыток 520 000 руб. Она решила, что этот убыток будет уменьшать налоговую прибыль последующих лет.
В 1 квартале 2023 года в НУ получена прибыль 800 000 руб.
Организация освобождена от применения ПБУ 18/02.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Отчетный налоговый период | |||||||
| Закрытие налогового периода | |||||||
| 31 декабря | 99.01.1 | 90.09 | 520 000 | 520 000 | 520 000 | Определение финансовых результатов | Закрытие месяца — Закрытие счетов 90,91 |
| Перенос убытка на будущие периоды | |||||||
| 31 декабря | 97.11 | 99.01.1 | — | 520 000 | 520 000 | Перенос убытка на будущие периоды | Закрытие месяца — Перенос убытков по налогу на прибыль |
| Следующий налоговый период | |||||||
| Списание убытков прошлых лет | |||||||
| 31 января | 99.01.1 | 97.11 | 400 000 | 400 000 | Списание убытков прошлых лет | Закрытие месяца — Перенос убытков по налогу на прибыль |
|
Перенос убытка производится автоматически регламентной операцией Перенос убытков по налогу на прибыль в процедуре Закрытие месяца за декабрь.
Рассмотрим порядок проверки регламентных операций, связанных с переносом убытка в НУ.
Закрытие налогового периода
Для определения убытка по налоговому учету запустите процедуру Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие месяца ) по следующему алгоритму:
- выполните за декабрь операцию Перепроведение документов за месяц ;
- определите финансовый результат налогового периода, проведя регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91 .
Определение суммы убытка, подлежащего переносу
Убыток в регистрах бухгалтерского учета (НУ)
Чтобы определить сумму убытка, надо проверить финансовый результат и заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Убыток к переносу на будущее может быть определен разными способами. Например, можно сформировать отчет Анализ счета 99.01.1 ( Отчеты — Анализ счета ). Оборот по счету 99.01.1 по данным налогового учета покажет сумму убытка, подлежащего переносу на будущие налоговые периоды.
Чтобы в Анализе счета вывести данные налогового учета:
- в форме отчета нажмите кнопку Показать настройки ;
- в форме настройки отчета на вкладке Показатели установите флажок НУ (данные налогового учета) .
После этого по кнопке Сформировать создайте отчет.
Убыток в декларации по налогу на прибыль
Второй способ определения годового убытка — в декларации. Убыток, полученный по итогам налогового периода, должен быть отражен в:
- Листе 02 стр. 060 «Итого прибыль (убыток)».
Убыток, указанный в декларации, должен соответствовать убытку по налоговому учету, т. е. сальдо по дебету счета 99.01.1 в НУ до реформации баланса.
Перенос убытка на будущие периоды
Перенос убытка на последующие периоды производится автоматически в конце каждого года (31 декабря), если по его итогам получен убыток в НУ.
Проведите регламентную операцию Перенос убытков по налогу на прибыль .
Проводки
Регламентная операция формирует проводку по переносу убытка на будущие налоговые периоды по субсчету 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль» рабочего плата счетов 1С с субконто РБП Убыток за 2022 г. , который не доступен для редактирования в ручном режиме.
Проверьте результат переноса убытка по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.11 ( Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету ):
- укажите период — по 31.12.2022;
- по кнопке Показать настройки на вкладке Показатели установите флажки БУ ,НУ , БУ-НУ .
Списание убытков прошлых лет
Если в следующем налоговом периоде образуется прибыль в НУ, она автоматически уменьшится на часть убытка прошлого периода (либо на всю его сумму — в зависимости от размера прибыли).
Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется полностью, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Перенос убытков по налогу на прибыль .
Проводки
Документ формирует проводку:
- Дт 99.01.1 Кт 97.11 — списаны убытки прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода.
Проверка
Расчет списания проверьте по отчету Справка — расчет списания убытков прошлых лет . Формируется по кнопке Справки-расчеты в форме Закрытие месяца PDF или по ссылке Списание убытков прошлых лет .
Из отчета видно:
- максимальная сумма прибыли, на которую можно уменьшить убытки прошлых лет:
- 800 000 * 50% = 400 000 руб.
- 520 000 — 400 000 = 120 000 руб.
В сноске отчета Справка — расчет списания убытков прошлых лет есть напоминание: «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов» (п. 2.1 ст. 283 НК РФ)».
Убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
В «прибыльной» декларации списанный убыток прошлых лет отражается в:
- Листе 02 стр. 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02)»; PDF
- Приложении № 4 к Листу 02 стр. 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего». PDF
Несписанный убыток отразите в:
- Приложении № 4 к Листу 02 стр. 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего». PDF
См. также:
- Реализация ОС с убытком
- Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02
- СправочникРасходыбудущихпериодов
- Документ Операция, введенная вручную
- Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Шаблоны договоров в 1С: типовые, создание новыхЭта статья для тех, кто хочет изучить работу с шаблонами.
- Учет материалов в 1С 8.3 пошаговая инструкцияМатериалы встречаются практически в любой организации: они могут быть как.
- Карточка предприятия в 1С 8.3 — где найтиВ программе 1С Бухгалтерия можно распечатать карточку, где указаны реквизиты.
- Переход на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С.
Оцените публикацию
(22 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеВсе комментарии (9)
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день.
Спасибо за обратную связь.
helen_vd21 Подписчик БухЭксперт8 :Спасибо за полезный материал «Убытки прошлых лет». Особенно сотруднику БухЭксперт8 Босых Татьяне. С уважением, Вдовкина Елена.
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день, Елена.
Спасибо большое за оценку нашего труда.
Мы рады, что наш материал оказался Вам полезным.
Удачного дня.yurservkea Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день, коллеги!
Огромная благодарность за материал.
Все четко, ясно, кратко, без «лишней воды», с примерами, ссылками, картинками — это очень удобно. В голове выстраивается структура изучаемого вопроса, понимание как нужно оформлять в программе операции, как это должно выглядеть в справках, ОСВ, декларациях. Ваш материал меня очень выручил и помог при формировании декларации, переносе и отражении убытков. Я сама не могла разобраться в этом вопросе окончательно, у меня только все больше и больше вопросов возникало при поиске и прочтении информации из других источников. Подобного материала я нигде не нашла. Вы разбираете вопросы многосторонне — с бухгалтерской, налоговой, юридической и технической стороны — благодаря этому появляется уверенность в работе! Выражаю искреннюю благодарность Марине Аркадьевне и всем, кто причастен к разработке и подготовке материалов.
Елена Лабутина.Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день, Елена
Спасибо за ваш отзыв. Мы рады, что наш материал оказался вам полезем.
Будем стараться и дальше быть вам полезными.halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день! Подскажите если у нас ведется учет затрат Балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, нужно ли в операции по переносу убытка на будущее кроме суммы НУ проставлять ПР?
Как убрать убыток в бухгалтерском учете проводки
Как учесть убытки в бухгалтерском учете
Убыток в бухгалтерском учете формируется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Организация, применяющая ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», при получении бухгалтерского убытка отражает в учете условный доход по налогу на прибыль. Если налоговый убыток переносится на будущее, то в учете следует признать отложенный налоговый актив.
Открыть полный текст документа