Что такое кредит нота

Кредит-нота

— письменное сообщение, направленное продавцом покупателю, в котором продавец извещает покупателя о том, что сумма задолженности покупателя перед продавцом уменьшается на указанную в кредит-ноте сумму.

Термин «Кредит-нота» от английского термина «Credit note», с тем же значением. В английском языке применяется и термин «Credit memo» с таким же значением.

Комментарий

Кредит-нота — это письменное сообщение, направленное продавцом покупателю, в котором продавец извещает покупателя о том, что сумма задолженности покупателя перед продавцом уменьшается на указанную в кредит-ноте сумму.

Кредит-нота используется в ситуациях, когда продавец уменьшает стоимость проданного товара (работ, услуг). Так, кредит-нота может использоваться в случае 1) предоставления продавцом скидки за объем закупленного товара 2) ошибки в ранее выставленных счетах 3) выявления покупателем недостатков товара, если стороны договорились на уменьшение стоимости и т.д.

В российских нормативных актах термин «Кредит-нота» не упоминается, но этот документ используется, прежде всего, в международных контрактах. Обычно, возможность и условия выставления Кредит-ноты прямо указаны в договоре.

Учет и налогообложение операций с кредит-нотой зависит от того, какова суть операции. Так, если кредит-нотой отражается скидка, то в учете следует отразить скидку. Если кредит-нотой отражается уменьшение стоимости товара, то и в учете отражаются операции по корректировке стоимости (например, по НДС в этом случае выставляется корректировочный счет-фактура).

Рубрики:

Советуем прочитать

Корректировочный счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, который составляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

@TaxSlov.ru • Просто о сложном!

Сайт предназначен для общеобразовательных целей. При применении полученной информации к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами. Редакция и авторы TaxSlov.ru не несут ответственности за последствия применения опубликованных материалов!

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете

Иногда поставщик может предоставить покупателю различные преференции. Но делать это он будет только на определенных условиях. Для этой ситуации и существует такое понятие, как кредит-нота (КН). Данный инструмент также оказывает свое влияние на учет в организации. Сегодня мы расскажем подробнее о кредит-ноте и порядке ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Подробнее об этом читайте далее.

Российское законодательство не дает толкования понятию «кредит-нота». Однако в действительности оно широко применяется и представляет собой определенное извещение (уведомление), которое поставщик направляет покупателю. В нем говорится о записи некой суммы в кредит-счете покупателя. Для этого приобретатель должен выполнить условия договора о преференциях, под которыми понимаются скидки, премии или бонусы. Перечисленные льготы предоставляются при определенных условиях.

Проще говоря, КН — это пересмотр условий сделки при наступлении определенных обстоятельств. Благодаря этому документу задолженность покупателя уменьшается на некую сумму. Также он имеет право требовать эту сумму, если положения договора им выполнены.

КН в конечном итоге позволяет получать больше дохода поставщиком. Она служит стимулом для покупателей в целях увеличения закупок. Также она позволяет рассчитывать на перспективу долгосрочных отношений.

Кредит-нота — это не единственное название. В жизни могут использоваться такие определения, как:
— авизо;
— расчетный документ;
— ретробонус или ретроскидки;
— иные термины.

Несмотря на то что термин КН не установлен в законе, использовать ноту не запрещено. Это следует из нескольких положений ГК РФ, в частности:
— периоды, порядок поставки и проведения расчетов определяются договором (ст. 508, 509, п. 1 ст. 516 ГК РФ);
— принцип свободы договора (пп. 1, 4 ст. 421 ГК РФ);
— возможность изменения цены после заключения договора (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).

Другие особенности:
— законодательство не ограничивает размер льгот при поставке непродовольственных товаров. В случае с продовольственными товарами есть ограничение по вознаграждению;
— изменение цены договора должно быть оформлено согласно обычаям делового оборота;
— КН является расчетным документом. Она помогает в ситуациях, когда нужно предоставить какую-нибудь поблажку. Но бывает, что используется и в иных случаях, например, когда продавец нарушает условия соглашения;
— при создании кредит-ноты не нужно согласование с другой стороной. Она делается в одностороннем порядке;
— выписывать документ можно на часть продукции или полностью на всю сумму сделки;
— не запрещено оформлять данный документ покупателем. Хотя в большинстве случаев это делает продавец;
— все условия предоставления льготы полностью расписываются в договоре поставки;
— если в договоре установлено условие о КН, ничего согласовывать дополнительно не нужно.

Льготы предоставляются при следующих условиях:
— если товар приобретен в определенном количестве или на обговоренную сумму — при условии, что товар приобретается в течение конкретного срока, со стопроцентной предоплатой и так далее;
— некачественный (бракованный) товар возвращен покупателем. В этом случае покупатель сможет приобрести иной товар или получить компенсацию за убытки. Такие возможности предоставляет кредит-нота;
— покупатель взял на себя дополнительные расходы на товар, например, доставку или хранение. В этом случае можно предусмотреть частичную компенсацию;
— при наличии других положений, установленных договором. Перечень является открытым. Например, ускоренная реализация по причине истечения срока годности.

Предоставление КН может быть не только между российскими сторонами. Такая практика существует и при импорте (экспорте) товаров. В частности, нота может быть предоставлена также от иностранного поставщика. Однако в этом случае стоит учитывать еще и валютный контроль. Более того, начало КН берет не из РФ, а из международной практики.

КН это не только бонусы, премии и тому подобное. К ней также прибегают и в других ситуациях. Рассмотрим пару таких случаев.

Возврат бракованного продукта. Приобретатель имеет право направить претензию по такому продукту и вернуть его обратно. Но если право собственности к нему уже перешло, нужно сделать следующее:
— сформировать акт произвольной формы. В нем необходимо прописать все недостатки бракованного товара;
— составить претензию. В ней указывают Ф.И.О. и наименование сторон. Также прописывают ссылки на конкретные пункты договора и обнаруженные недостатки. Нужно использовать ссылки на законодательные нормы и описать приложения к претензии. В конце ставится подпись и расшифровка;
— отразить в учете соответствующий возврат;
— в налоговом учете учесть обратную реализацию. Нужно будет сделать вычет по НДС, собрать подтверждающие документы и так далее.

Прощение долгов. Соглашением могут быть предусмотрены последствия при нарушении сроков поставки. Если это произошло, в этом случае тоже можно оформить КН. В ней указывается, что цена уменьшается по сравнению с отгрузочной. При этом бумаги выставляют на всю стоимость в соответствии с соглашением. Таким образом, прощается часть долга.

В этой ситуации будут учитываться такие обстоятельства:
— прощение долга в бухучете приобретателя будет фиксироваться в прочих доходах;
— желание поставщика простить долг должно быть отражено в письменной форме. Если он не выразит желание и просто промолчит, это не будет являться прощением;
— с точки зрения налогового учета покупатель учитывает прощеный долг во внереализационных доходах;
— отражение происходит при получении уведомления о прощении.

Оформление происходит в одностороннем порядке. Этим занимается поставщик. Далее нота отправляется приобретателю.

Форма документа законодательством не установлена. Поэтому ее нужно разработать своими силами. Далее ее необходимо утвердить во внутреннем стандарте компании. Это может быть, например, маркетинговая политика и тому подобное. Также образец может быть приложением к договору.

Несмотря на то что формы не установлены, существуют другие требования закона. В частности, они относятся к первичным документам. Кредит-нота таким документом как раз является. Поэтому она должна содержать в обязательном порядке следующие данные:
— наименование и реквизиты поставщика и покупателя;
— дату составления и наименование документа;
— сведения о договоре;
— ссылку на соответствующие обстоятельства. Нужно сослаться при этом на конкретный пункт соглашения;
— данные о том, за что дается льгота;
— реквизиты подтверждающих документов (отгрузочных и других);
— размер уменьшения долга и вид преференции (скидка, бонус и так далее);
— должность уполномоченного, а также его Ф.И.О. и подпись.

Условия получения КН могут быть отражены в договоре между сторонами. Также это может быть дополнительное соглашение к первоначальному договору. Допсоглашение должно содержать соответствующую оговорку по изменению цены.

Особые черты КН:
— условия предоставления льготы согласуются в двустороннем порядке;
— применяется принцип ретроспективности. Это означает, что бонус выдается через некоторый временной интервал после продажи. Льготы, предоставляемые в момент реализации, не требуют составления КН. При этом они сразу отражаются в документах по отгрузке;
— нота оформляется в одностороннем порядке. Делает это только поставщик. После этого она направляется приобретателю;
— документы оформляют в свободном виде. Нет определенной формы документа и порядка составления.

Бухгалтерский учет. Начнем с общего. Бухгалтерский учет не зависит от таких факторов, как:
— изменение цены товаров;
— вид товаров (продовольственные или непродовольственные);
— форма преференции (бонус, скидки и прочее).

Окончательно определить размер скидки можно после отчетного периода или периода действия договора. До момента предоставления КН все расчетные документы выставляют без учета скидок, в частности, товарные накладные, счета-фактуры и прочее.

Также действующее законодательство не регулирует конкретный порядок бухучета в данной ситуации. Поэтому регламент нужно закрепить в учетной политике. Причем сделать это должны как поставщик, так и покупатель.

Учет у продавца. При наличии соответствующего условия в договоре поставщик признает выручку за вычетом скидки. В учет берутся все скидки, форма их предоставления значения не имеет.

На дату составления отчетности выручка определяется в оценочной величине. Это значит, что уменьшение происходит на наиболее вероятную величину скидки.

Скидки следует учесть на счете 90 «Продажи». Выручка признается за минусом вероятной величины. Сумму переменного возмещения можно оценить одним из методов:
— расчет ожидаемой стоимости;
— расчет наиболее вероятной величины.

Проводки. Период отгрузки:

Дт 62 Кт 90-1 — признана выручка от реализации без учета скидки;
Дт 90-3 Кт 68 — начислен НДС, также без учета скидки;
Дт 90-2 Кт 41 — списана фактическая себестоимость;
Дт 62 Кт 90-1 — сторно уменьшена выручка на размер скидки. Делать запись нужно, если поставщик знает, какой будет скидка.

Проводки. Период направления КН:

Дт 62 Кт 90-1 — cторно, уменьшение долга на разницу оценочной и фактической величины;
Дт 90-3 Кт 68 — cторно вычет НДС по корректировочному счету-фактуре.

Учет у покупателя. Льготы учитывают в фактической себестоимости, если они связаны с приобретением конкретных запасов. Величина преференции до момента ее предоставления определяется с учетом вероятности ее получения.

Сумма скидки признается в стоимости товара при наличии следующих условий:
— высокая вероятность получения льготы;
— ее получение под контролем покупателя;
— оценка может быть произведена на основании практического опыта компании.

Разница включается в том периоде, в котором скидка была признана. Иначе говоря, покупатель признает расходы за минусом скидки. Исключением является случай, когда покупатель не в состоянии выполнить условия скидки.

Для учета можно использовать счета 15 или 16. В первом случае отражают купленные товары без учета скидки, во втором отражаются будущая скидка и разница между величинами.

Если вероятность выполнения условий высокая и скидка будет предоставлена, проводки будут такими.

Проводки. Период отгрузки:
Дт 15 Кт 60 — отражено поступление товаров без учета скидки;
Дт 41 Кт 15 — товары приняты к учету также без учета скидки;
Дт 16 Кт 60 — сторно, уменьшение долга на сумму скидки.

Проводки. После получения КН:

Дт 16 Кт 60 — cторно, уменьшение долга поставщику на сумму разницы;
Дт 90-2 Кт 41 — покупная стоимость товара списана на себестоимость продаж;
Дт 90-2 Кт 16 — скидка учтена в себестоимости.

При наличии сомнений в соблюдении условий фактическая себестоимость не уменьшается. Учет происходит по фактической себестоимости, это сумма фактических затрат на приобретение.

Полученная впоследствии скидка отражается так.

В период отгрузки:

Дт 15 Кт 60 — поступление товаров без учета скидки;
Дт 41 Кт 15 — приняты к учету без льготы.

После получения КН:

Дт 16 Кт 60 — cторно, отражение уменьшение долга на сумму скидки

В периоде реализации:

Дт 90-2 Кт 41 — покупная стоимость списана на себестоимость;
Дт 90-2 Кт 16 — сумма бонуса учтена в себестоимости.

Так фиксируется перспективное отражение еще не произошедших, но вероятных фактов. То есть существует высокая вероятность получения бонуса в будущем.

Другой метод — это корректировка в случае, когда меняется договорная стоимость продукта. В этой ситуации величина кредиторской задолженности корректируется. Корректировку стоимости продукта и НДС отражают сторнировочными записями.

Налоговый учет. В этом случае есть зависимость от цены поставленных товаров, в частности, меняется ли она от предоставления кредит-ноты или нет.

Учет у поставщика. Если цена товара не уменьшается. Доход от продажи учитывается полностью на дату реализации. Сумма скидок учитывается во внереализационных расходах на дату предъявления КН. При этом должны быть соблюдены положения п. 1 ст. 252 НК РФ. Учитываться будут только те льготы, которые не противоречат закону РФ.

Если цена товара уменьшается. Скидка в этом случае рассматривается как уменьшение цены договора. В составе доходов отражается сумма с учетом предоставленной скидки.

Учет возможен такими способами:
— корректировка налоговой базы и налога на прибыль, также подача уточненки. Берется тот период, в котором товары были проданы;
— учет бонуса в периоде его предоставления. Применяется, даже когда товары реализованы в прошлом периоде.

Учет у приобретателя. Цена не уменьшается. Сумма льготы учитывается во внереализационных доходах. Учет происходит на дату получения от поставщика КН.

Цена уменьшается. Нужно делать корректировку налоговой базы по налогу на прибыль. Берется тот период, когда стоимость товаров была учтена в расходах. Также нужно заплатить недоимку, пени и подать уточненку.

Преимущества:
— свобода в отражении условий кредит-ноты. Стороны могут самостоятельно определить размер, срок и обстоятельства предоставления льготы;
— не нужно лишних формальностей. Нет никакого государственного механизма, согласования и тому подобное. Стороны все решают между собой, используя произвольный формат;
— покупатель получает приятный бонус, а продавец привлекает больше клиентов.

Недостатки:
— отсутствие четкого регулирования в законе. Это может быть как плюсом, так и минусом. Неопределенность создает хаос, из-за которого могут возникать споры;
— проблемы с налоговыми органами. Нужно быть готовыми обосновать свои действия контролирующим лицам. Они могут разглядеть в таких сделках нарушение Налогового кодекса, что влечет штрафы, пени, возмещение недоимки и иную ответственность.

В документе обычно указывается следующая информация:
— наименование организации, адрес, телефон, факс;
— КПП, ИНН, ОГРН;
— лицо, к которому направлено обращение;
— ссылка на конкретные условия договора о КН. Также указывают его полные реквизиты;
— дается ссылка, например, на политику лояльности компании. Там же прописывают условия предоставления бонуса (скидки, премии и так далее);
— в конце указывается просьба уведомить поставщика заранее и соответствующий срок;
— ставится подпись директора продавца и расшифровка.

Подробнее с образцом можно ознакомиться по ссылке.

Автор: Валентин Райс

Что такое кредит-нота простыми словами

Совсем недавно появившийся с запада финансовый инструмент уже показал себя незаменимым, особенно если речь идет о работе с иностранными поставщиками. О том, как работает кредит-нота, в каких случаях пригодится и как не платить долги, — расскажем в статье.

• Суть понятия
• Применение кредит-нот
• Как оформить кредит-ноту
• Учет кредит-ноты
• Плюсы и минусы применения
• Кредит-нота и прощение долга

Такой вид облигаций — удобный способ оформить льготы при сделке

Суть понятия

Кредит-нота (Credit Note) — один из совсем недавно пришедших к нам с запада финансовых инструментов, с которым российские компании начинают взаимодействие только при выводе продукции за рубеж.

Это вид облигаций дает другому участнику сделки возможность получить некоторый процент, но при этом придется выполнить определенные условия. Формирует эту бумагу один из участников сделки.

К слову, эта сделка происходит не впервые, а в случае, когда между компаниями уже установлены долгосрочные продуктивные отношения, и значит в следующий раз эта сумма не выплачивается, а просто идет в счет следующей закупки. То есть сторона, которая выдала кредит-ноту, получает небольшую задолженность, потому что сумма идет в кредит. Так изначально и образовалось название.

1. Для облигации не требуется двустороннее согласование, кредит-нота будет иметь силу, только если она отражена в контракте.
2. Бумагу можно составлять в любом формате – никаких особых условий нет в законодательстве нашей страны.
3. Бумага выставляется не в тот момент, когда сделка совершается, а позже, поэтому и право требования у получателя немного другое – ретроспективное.

Примером может послужить такая ситуация: поставщик хочет выплатить премию покупателю за то, что тот перевыполнил план по объему закупок, и выставляет кредитную ноту. В такой ситуации эта бумага является оформлением ретроспективной скидки, которая может быть предоставлена как с привязкой к цене продукта, так и без нее.

Если ваша компания хочет заниматься бизнесом за пределами России и сотрудничать с иностранными партнерами, изучите, что этот вид облигаций из себя представляет и какие у него финансовые возможности.

Не хватает денег, чтобы пополнить оборотные средства или исполнить контракты? «Легкий кредит» от Совкомбанка поможет решить эти проблемы. Оформите за пару кликов и получите индивидуальную сумму на срок до двух лет.

Применение кредит-нот

Обычно эта бумага создается, когда фирме нужно отразить, что соглашение было оформлено с применением льгот, но далее стороны смогут работать и без этой бумаги. То, на каких условиях можно ей пользоваться, определено на уровне законодательства.

• Нет надобности согласовывать оформление облигации с заказчиком.
• Расчетные документы оформляются не только на полную сумму заказа, но и в отношении одного какого-то конкретного товара со скидкой.
• Все условия и правила использования кредит-ноты между сторонами оговариваются и прописываются на начальном этапе сотрудничества.
• Бумагу может оформлять любая из сторон сделки, но чаще это, конечно, делает продавец.

Эта бумага оформляется в случае, если есть долг

Отправка продуктов со скидкой через облигацию не является убедительным поводом для задержки сроков поставок или передачи поврежденных товаров, если это не прописано в договоре. Если такая ситуация возникает, то продавец может получить право требования.

Рассмотрим порядок работы облигации на примере продажи бракованных товаров.

По договору, заказчик закупил материалы на 50 млн рублей, но партия оказалась бракованной, и стороны пришли к соглашению. Они решили снизить сумму договора с помощью облигации, но в контракте не прописана такая возможность. Что делать? Ответ простой: дополнительное соглашение, с помощью которого испорченные продукты можно отпустить по сниженной стоимости (на 10%).

Заказчиками могут выступать не только юридические лица, но и самозанятые граждане. Чтобы развивать ваше дело и дальше, рекомендуем взять кредит для самозанятых на сайте Совкомбанка.

Как оформить кредит-ноту

Поскольку эта бумага в РФ почти не используется в сделках отечественных компаний, законодательно так и не была установлена универсальная форма этой облигации. Обычно ее оформляют свободно, но все же указывая необходимую информацию, например:

• номер расчетных документов;
• дата создания ноты;
• названия поставщика и заказчика;
• реквизиты участников соглашения;
• условия скидки на товары;
• размер скидки и общая стоимость продукции;
• сколько еще заказчик должен денег после вычета льготы;
• печать заказчика и подпись того, кто составлял бумагу.

Главные преимущества такой облигации — возможность возврата, предоставление скидок и контроль расчетов

Если у фирмы есть необходимость, она может вписать в бумагу другую информацию — это может быть номер или дополнительные данные о договоре поставки, с помощью которых и дают скидку на продукцию.

Учет кредит-ноты

Как и все остальные расчетные документы, облигацию учитывают обе стороны сделки.

Стоит отметить одну важную деталь при продаже товаров с использованием документа – при расчетах продавец оформляет документы полностью на всю сумму, то есть учет скидки сначала не идет. И уже затем, после соблюдения всех условий, предоставляется скидка, которая и фиксируется в документе.

Когда бумагу формирует продавец, он сразу должен по новой оформить первичную документацию и откорректировать счета-фактуры. Связано это с тем, что размер прибыли по отношению к скидке уменьшается, а продавцу необходимо после этого изменить общий размер прибыли.

В зависимости от того, сколько времени уходит на операцию, она может совершаться двумя разными способами, которые делятся по периоду отгрузки продукции и порядку оформления операции.

• При первом методе товары выгружают в текущем отчетном периоде, а записи, которые связаны с продажей товаров, корректируют с помощью метода красного сторно.
• При втором — продукцию выгружают уже в следующем году, а скидка, которая была получена в прошлом отчетном периоде, появляется в прочих затратах.

Не стоит забывать, когда отражается скидка, которую вы получаете по кредит-ноте, продавец должен проверить, разумны ли экономически эти траты. При отсутствии обоснованности у налоговой службы могут возникнуть серьезные вопросы.

Иногда при покупке вы получаете скидку после оплаты сразу всей партии товара. Но в таком случае продавец имеет возможность оставить их у себя и сделать скидку при закупке следующей партии товара. Деньги будут отражаться в авансовых платежах.

Покупатели учитывают документы по-другому — когда вы получаете скидку по облигации, появляется необходимость создать и изменить счет-фактуру, соответствующую размеру скидки. Нужно, чтобы было показано уменьшение расходов в бухгалтерском учете до истечения 30 дней с момента покупки.

Если вы получаете льготы по документу, потому что были доставлены бракованные товары, то заказчик должен оформить определенные документы, а именно:

• акт о бракованных товарах по форме ТОРГ-2;
• претензию, которая будет направлена продавцу, в ней будут указаны главные параметры акта;
• и форму ТОРГ-12, которая также является накладной на возврат.

В США эти документы используются для увеличения товарооборота, повышения рентабельности сделок, роста прибыли

Для налогового учета в размер НДС нужно тоже внести изменения — например, посчитать разницу между реальной стоимостью товара с учетом бонуса и изначальной ценой.

Если вы работаете с поставщиками-иностранцами, хорошим решением будет заранее узнать, какую форму использует ваш иностранный партнер. Важно понимать, что только в России эти документы могут составлять как попало, например, в Европе их форма урегулирована на законодательном уровне.

Чтобы использовать эти облигации при оплате товаров иностранных компаний, необходимо все прописать в договорах поставки — это также поможет избавиться от недопониманий с поставщиками в будущем.

Плюсы и минусы применения

Открытие облигации дает массу возможностей, если вы хотите приобрести товар у поставщиков. Вы можете получить скидки на товары и сильно сэкономить. А также получить компенсацию или возврат денег на испорченные товары.

Но самое удобное в этом документе, что обе стороны могут отлично контролировать все расчеты. Кроме того, документ дает возможность взять товары в кредит без залога — например, можно оформить заем для инвесторов. А в случае, если компания обанкротится, ее акции выставляются на бирже.

И все-таки самый большой недостаток этого финансового инструмента заключается в том, что в России он почти не используется. Бухгалтеры даже самых крупных компаний очень редко работают с этим типом бумаг, что вызывает некоторые сложности.

Кроме того, налоговые органы могут просто не принять такую бумагу как основание для затрат при расчете налога на прибыль, посчитав его недействительным.

Credit-Linked Note | Кредитная нота (CLN)

Кредитная нота – это ценная бумага с кредитным дефолтным свопом, входящим в ее структуру, позволяющая эмитенту перенести кредитный риск на инвесторов. Кредитные ноты выпускаются обычно через специально созданные компании или обеспеченные высокорейтинговыми облигациями трасты. В этом случае инвесторы покупают кредитные ноты через данный траст, который выплачивает фиксированный или плавающий купон в течении срока действия облигации.

Если так называемое кредитное событие не произойдет, держатель нот получает выгодные купонные платежи, которые обычно выше, чем у государственных или корпоративных облигаций с сопоставимым уровнем риска. В конце срока действия основная сумма долга по кредитной ноте выплачивается по номинальной стоимости. В случае же наступления кредитного события выплата по кредитной ноте происходит досрочно и из номинальной стоимости вычитаются обязательства соответствующего должника (облигации или займы) по остаточной стоимости или определяется и выплачивается стоимость референтных обязательств. По линейным кредитным нотам выплата купона и основной суммы долга зависит от количества должников, по которым произошли кредитные события. Каждое наступление кредитного события сокращает сумму выплат основного долга и купона. Соответственно, по линейным кредитным нотам не происходит досрочная выплата, а выплата происходит в конце срока действия нот.

Поделиться

Термины из этой же категории